【問題】

我公司銷售1000噸產品，已經全部開具增值稅專用發票，貨款已經全部收到。產品陸續發出過程中，產品出現漲價行情，經與客戶協商同意，每噸漲價200元，折產品30噸，在未發產品中扣除這30噸。請問這30噸產品如何賬務處理?是否影響稅金?

【解答】

《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發[2006]156號)第十一條規定，專用發票應按下列要求開具：(一)項目齊全，與實際交易相符;

第十四條規定，一般納稅人取得專用發票后，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》(以下簡稱《申請單)。

根據上述規定，企業應按提價后的單價、實際給客戶的數量開具專用發票。企業先開具發票的，數量單價與實際不符，應收回作廢或按規定開具紅字發票后重新開具發票。若開具的專用發票與實際交易不符，在不符合作廢條件的，可向主管稅務機關申請辦理開具紅字增值稅發票的有關事宜。對銷售金額不變，而銷售數量發生變化，不影響進項稅額和銷項稅額，可不進行賬務處理，但原始憑證應與實際交易相符。

賬務處理如下：

符合發票作廢條件的，直接按重新開具的發票及出庫單做賬務處理。

開具紅字發票情形的

借：應收賬款(紅字)

貸：主營業務收入(紅字)

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(紅字)

重開發票：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

按實發數結轉成本：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

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