一、外資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅怎么計(jì)算

外資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅務(wù)處理外方股東向中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所需繳納的企業(yè)所得稅面對(duì)著一般性稅務(wù)處理以及特殊性稅務(wù)處理兩方面問(wèn)題。外商投資企業(yè)中的外方機(jī)構(gòu)股東(本文中暫指《企業(yè)所得稅法》中規(guī)定的“非居民企業(yè)”，即依據(jù)外國(guó)(地區(qū))法律成立，且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境外，但取得了來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè))本身一般未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入也與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)關(guān)。因此，外方機(jī)構(gòu)股東向境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)而取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(指股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)減除股權(quán)成本價(jià)后的差額)，通常需要按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，繳納10%的企業(yè)所得稅(即預(yù)提所得稅，d)。而外方自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，依據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，應(yīng)繳納20%的個(gè)人所得稅。

二、外商投資企業(yè)的出資方式

外國(guó)投資者可以用可自由兌換的外幣出資，也可以用機(jī)器設(shè)備、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)等作價(jià)出資。經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，外國(guó)投資者也可以用其從中國(guó)境內(nèi)興辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤(rùn)出資。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)作價(jià)出資的，該工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)應(yīng)當(dāng)為外國(guó)投資者所有，其作價(jià)應(yīng)當(dāng)與國(guó)際上通常的作價(jià)原則相一致。作價(jià)金額不得超過(guò)外資企業(yè)注冊(cè)資本的20%。

三、外商投資企業(yè)的具體特征

1.外資企業(yè)的全部資本是由外國(guó)投資者投資的，相應(yīng)地，企業(yè)的全部利潤(rùn)歸外國(guó)投資者，風(fēng)險(xiǎn)和虧損也由外國(guó)投資者獨(dú)立承擔(dān)。外國(guó)投資者可以是公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人。這是它與合營(yíng)企業(yè)、合作企業(yè)的明顯不同，后者的資本是由中外合營(yíng)者或中外合作者共同投資的。

2.外資企業(yè)是外國(guó)投資者根據(jù)中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的。盡管外資企業(yè)的全部資本均來(lái)自于外國(guó)投資者，但它是根據(jù)中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立，受中國(guó)法律的管轄和保護(hù)，是具有中國(guó)國(guó)籍的企業(yè)。這是外資企業(yè)與外國(guó)企業(yè)的根本不同。

3.外資企業(yè)是獨(dú)立的法律主體。一般情況下，外資企業(yè)以自己的名義進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，外國(guó)投資者對(duì)其債務(wù)不承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。這是外資企業(yè)與外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)的根本不同，外國(guó)企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)不具有獨(dú)立的民事主體資格，其進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由外國(guó)企業(yè)承擔(dān)民事責(zé)任。除非外資企業(yè)設(shè)立時(shí)已登記為無(wú)限責(zé)任的獨(dú)資或合伙企業(yè)。

外商投資企業(yè)主要有三方面的特征，其一是外資企業(yè)的全部資本由外國(guó)投資者投資，其二是外資企業(yè)是外國(guó)投資者根據(jù)我國(guó)法律在我國(guó)設(shè)立的，其三是外資企業(yè)是獨(dú)立的法律主體。如果外資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所需要繳納的所得稅分為兩種情況，一種是外資股東轉(zhuǎn)讓給國(guó)內(nèi)股東需要繳納10%，另一種是外資股東所得股東繳納20%的個(gè)人所得稅。