現(xiàn)金流量表的編制方法 一、工作底稿法 工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的基本程序。 第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。 第二步，對(duì)損益表項(xiàng)目和資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目本期發(fā)生額進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。 第三步，將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)部分。 第四步，對(duì)工作底稿法進(jìn)行試算平衡，并編制正式現(xiàn)金流量表。 所謂“調(diào)整T形賬戶法”就是以編制現(xiàn)金流量表的間接法為基礎(chǔ)，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)與年初數(shù)差額平衡，利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的未分配利潤(rùn)與資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)的差額對(duì)應(yīng)平衡的原理。逐項(xiàng)過(guò)入和調(diào)整為現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目開(kāi)設(shè)的T形賬戶，最終依據(jù)T形賬戶余額編制準(zhǔn)則所規(guī)定的按直接法編制的現(xiàn)金流量表。 二、調(diào)整T形賬戶法 調(diào)整T形賬戶法的特點(diǎn) 1、由于從平衡關(guān)系出發(fā)，時(shí)刻保持平衡對(duì)應(yīng)，難以出現(xiàn)編制報(bào)表技術(shù)錯(cuò)誤。 2、由于是逐項(xiàng)過(guò)入、調(diào)整，因此避免了其他方法在編制過(guò)程中易出現(xiàn)的重計(jì)、漏計(jì)現(xiàn)象。 3、由于是直接編制現(xiàn)金流量表的T形賬戶，其數(shù)據(jù)由資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表調(diào)整和過(guò)入，減少了中間環(huán)節(jié)，快速、簡(jiǎn)便。 4、由于是以間接法為基礎(chǔ)，因此，編制補(bǔ)充資料“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”將更方便、更準(zhǔn)確。 5、節(jié)省人力和編制成本，克服了其他方法所帶來(lái)的為編制一張報(bào)表而全年增加許多工作量的缺點(diǎn)。 調(diào)整T形賬戶法的編制程序 第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表每個(gè)項(xiàng)目增設(shè)差額一行，將期初數(shù)的差額計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)欄次。對(duì)其差額進(jìn)行復(fù)核，即：資產(chǎn)差額=負(fù)債差額＋所有者權(quán)益差額 第二步，開(kāi)設(shè)現(xiàn)金流量表各欄次項(xiàng)目的T形賬戶。如：“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量--銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金”；“ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現(xiàn)金”。 第三步，從利潤(rùn)表出發(fā)，將利潤(rùn)表的各欄次過(guò)入相應(yīng)T型賬戶的各方。如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入全額過(guò)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量--銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金”；營(yíng)業(yè)成本全額過(guò)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量--購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金”；營(yíng)業(yè)費(fèi)用全額過(guò)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現(xiàn)金”；所得稅全額過(guò)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量--支付所得稅”。 第四步，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表所有非現(xiàn)金項(xiàng)目的差額，逐個(gè)依據(jù)其賬戶記錄調(diào)整計(jì)入或過(guò)入重新開(kāi)設(shè)現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的 T型賬戶的借方或貸方。如逐個(gè)將應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款調(diào)整計(jì)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量--銷(xiāo)售商品收到的現(xiàn)金”的借方或貸方。值得注意的是：固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等可能涉及多個(gè)T型賬戶，其差額應(yīng)依據(jù)明細(xì)賬余額分別調(diào)整計(jì)入。 第五步，依據(jù)賬務(wù)記錄在現(xiàn)金流量表 T型賬戶中調(diào)整余額。如：計(jì)提的經(jīng)營(yíng)性職工的工資和福利費(fèi)以及保險(xiǎn)費(fèi)由“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現(xiàn)金”的借方過(guò)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 --支付職工的現(xiàn)金”的貸方；計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用的各項(xiàng)稅金由“ 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量--支付其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現(xiàn)金”的借方，過(guò)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量--支付的其他稅金”的貸方。 第六步，根據(jù)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目T形賬戶的余額編制正式的現(xiàn)金流量表。 第七步，根據(jù)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”的各個(gè)T形賬戶發(fā)生情況結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表的差額，編制補(bǔ)充資料中的“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量”。即： 1、凡是T形賬戶調(diào)整“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”項(xiàng)目（資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目）均應(yīng)計(jì)入補(bǔ)充資料，非調(diào)整項(xiàng)目不計(jì)入補(bǔ)充資料。如：其他應(yīng)付款中有償還的債權(quán)，這一部分由于在調(diào)整時(shí)已計(jì)入了“籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量--償還的債權(quán)”。因此，在做補(bǔ)充資料時(shí)，予以剔除。 2、凡是利潤(rùn)表中已列作“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”的項(xiàng)目不再計(jì)入補(bǔ)充資料，未列入的即計(jì)入補(bǔ)充資料。如：收到的利息如計(jì)入“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量--收到的其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的現(xiàn)金”則在補(bǔ)充資料中不再計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”欄。 需要說(shuō)明的是：上述過(guò)入步驟，可以通過(guò)會(huì)計(jì)分錄來(lái)實(shí)現(xiàn)，第四步與第五步亦可結(jié)合在一起調(diào)整現(xiàn)金流量T形賬戶。 三、分析填列法 分析填列法的邏輯： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（增值稅一般納稅人）的一般編制邏輯如下所示： 1、銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 假定本期收入全部收現(xiàn)，那么項(xiàng)目金額主要反映在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目中：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷(xiāo)項(xiàng)稅額。又假設(shè)本期確認(rèn)的收入中有部分是未收現(xiàn)的？可表現(xiàn)為“應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目增加額或“預(yù)收賬款”項(xiàng)目減少額（簡(jiǎn)稱“應(yīng)收增加、預(yù)收減少”）。假定應(yīng)收增加、預(yù)收減少全部反映出本期未收現(xiàn)收入。對(duì)應(yīng)的應(yīng)收減少、預(yù)收增加全部反映出收到前期收入、后期收入那么對(duì)上面公式修改得：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 應(yīng)收增加、預(yù)收減少 應(yīng)收減少、預(yù)收增加=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 （應(yīng)收賬款年初余額—應(yīng)收賬款年末余額） （應(yīng)收票據(jù)年初余額—應(yīng)收票據(jù)期末余額）。但是，在實(shí)務(wù)中應(yīng)收項(xiàng)目增加并不完全反映本期未收現(xiàn)的收入。應(yīng)收項(xiàng)目減少也不完全反映收到前期收入。還需調(diào)整的內(nèi)容有：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、商業(yè)匯票貼現(xiàn)息以及工程領(lǐng)用產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅稅額。此三項(xiàng)都應(yīng)該從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流中剔除。綜上可得：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 應(yīng)收增加、預(yù)收減少 應(yīng)收減少、預(yù)收增加=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 （應(yīng)收賬款年初余額—應(yīng)收賬款年末余額） （應(yīng)收票據(jù)年初余額—應(yīng)收票據(jù)期末余額）—在建工程等調(diào)整項(xiàng)目發(fā)生額。 2、“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金” 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)處理為： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款 企業(yè)購(gòu)買(mǎi)存貨時(shí)發(fā)生支付金額，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄我們可以得出：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 進(jìn)項(xiàng)稅額。假設(shè)本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及進(jìn)項(xiàng)稅額的增加并未全部付現(xiàn)。有一部分已增加應(yīng)付或減少預(yù)付，必須進(jìn)行調(diào)整。而對(duì)應(yīng)的應(yīng)付減少或預(yù)付增加，表示付前期的購(gòu)貨或付后期的購(gòu)貨，需要加上。那么有：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 進(jìn)項(xiàng)稅額—（存貨年初余額-存貨期末余額） （應(yīng)付賬款年初余額-應(yīng)付賬款期末余額） （應(yīng)付票據(jù)年初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額） （預(yù)付賬款期末悅耳-預(yù)付賬款年初余額）。除此之外還需要調(diào)整的內(nèi)容有：在生產(chǎn)成本中核算的工資、折舊費(fèi)等。列入存貨的應(yīng)付職工薪酬、折舊費(fèi)雖使存貨增加，但并未付現(xiàn)或增加應(yīng)付、減少預(yù)付。這些都應(yīng)該在購(gòu)買(mǎi)商品支付勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中減除。固定資產(chǎn)修理費(fèi)雖使存貨增加，又付現(xiàn)了，但不屬于“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目核算內(nèi)容，也要在式應(yīng)該在購(gòu)買(mǎi)商品支付勞務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中減除。經(jīng)過(guò)調(diào)整，綜上可得：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 進(jìn)項(xiàng)稅額—（存貨年初余額-存貨期末余額） （應(yīng)付賬款年初余額－應(yīng)付賬款期末余額） （應(yīng)付票據(jù)年初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額） （預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款年初余額）－當(dāng)期列如成產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬－當(dāng)期列如成本制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和固定資產(chǎn)修理費(fèi)。 3、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 一般企業(yè)支付給職工的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金包括工資還有福利。而企業(yè)職工有時(shí)候還包括在建工程的臨時(shí)人員。所以經(jīng)過(guò)聯(lián)系分析得：支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬 （應(yīng)付職工薪酬年初余額－應(yīng)付職工薪酬期末余額）－[應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額-應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額] 4.支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 企業(yè)一般支付企業(yè)所得稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅等，經(jīng)過(guò)對(duì)稅金的調(diào)整可以得到：支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用 營(yíng)業(yè)稅金及附加 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅-已交稅金）－（應(yīng)交所得稅期末余額－應(yīng)交所得稅期初余額）

編制現(xiàn)金流量表(編制現(xiàn)金流量表應(yīng)以什么為基礎(chǔ))

1．編制現(xiàn)金流量表要按月編制，現(xiàn)金流量須逐月累計(jì)，最后生成年度現(xiàn)金流量表。 3.科目劃分為兩類：現(xiàn)金和非現(xiàn)金類。現(xiàn)金類科目包括：（1）現(xiàn)金；（2）銀行存款；（3）其他貨幣資金；（4）備用金；（5）短期人價(jià)證券。需要說(shuō)明的是，短期有價(jià)證券。是指從購(gòu)買(mǎi)之日起3個(gè)月內(nèi)到期的各種有價(jià)證券。備用金，系指企業(yè)員工外出公務(wù)所借支的備用金，因尚示形成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出，故仍屬企業(yè)的貨幣資金范疇。非現(xiàn)金類科目，系指會(huì)計(jì)科目表中除現(xiàn)金類5個(gè)科目以外的全部會(huì)計(jì)科目。 雙金類，雙非類憑證所記錄的金額都不在現(xiàn)金流量表上反映。只......

現(xiàn)金流量表編制

現(xiàn)金流量表的編制方法 一、工作底稿法 工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的基本程序。 第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過(guò)入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。 第二步，對(duì)損益表項(xiàng)目和資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目本期發(fā)生額進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。 第三步，將調(diào)整分錄過(guò)入工作底稿中的相應(yīng)部分。 第四步，對(duì)工作底稿法進(jìn)行試算平衡，并編制正式現(xiàn)金流量表。 所謂調(diào)整T形賬戶法就是以編制現(xiàn)金流量表的間接法為基礎(chǔ)，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)與年初數(shù)差額平衡，利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表的未分配利潤(rùn)與資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)的差額對(duì)應(yīng)平衡的原理。逐項(xiàng)過(guò)入和......

編制現(xiàn)金流量表的方法

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，即是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。現(xiàn)金流量表的作用是： 1.反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)情況，說(shuō)明現(xiàn)金流動(dòng)的原因。通過(guò)現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金從哪里來(lái)，又流到哪里去。 2.現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)的支付能力、償還債務(wù)的能力、以及支付股利的能力。通常情況下，報(bào)表的使用者比較關(guān)心企業(yè)的獲利情況。可能獲利情況好，財(cái)務(wù)狀況卻不好，不能償還到期債務(wù)。相反，也可能獲利情況不好，財(cái)務(wù)狀況卻很好，有足夠的償債能力。因此，要正確反映企業(yè)的支付能力和償債能力......