一、蔬菜是0稅率還是13%

銷售蔬菜的增值稅稅率為11%，如果是農產品生產者銷售自己生產的蔬菜，則不需要繳納增值稅。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條

規定下列項目免征增值稅：

(一)農業生產者銷售的自產農產品;

(二)避孕藥品和用具;

(三)古舊圖書;

(四)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

(七)銷售的自己使用過的物品。

除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

二、蔬菜應稅收入與免稅收入的劃分

實務中，財務人員應與銷售部門溝通，讓業務人員知曉在向財務部門報送銷售月(日)報表時區分應稅收入和免稅收入。企業在未享受優惠政策前，將銷售蔬菜、水果收入，設置“主營業務收入—農產品銷售收入”科目核算，按13%的稅率計算銷項稅。文件出臺后，企業獲準銷售蔬菜免征增值稅，應增設“主營業務收入—蔬菜類銷售收入”科目，以反映這部分免稅收入。

關于免稅收入是否計提銷項稅問題。有的財務人員認為，發生免稅貨物銷售收入，也應計提銷項稅，再將這部分銷項稅結轉至“營業外收入”科目，以體現政府補助。這其實是一種誤解。因為按《企業會計準則—政府補助》規定，政府補助的主要特征之一是直接取得資產，包括取得的財政撥款、先征后返(退)、即征即退等方式返還的稅款等。不涉及資產直接轉移的經濟支持不屬于政府補助準則規范的政府補助，如直接減征、免征等稅額。因此企業發生銷售免稅貨物收入時，無須計提銷項稅。

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