【職業判斷與業務操作】

企業異地進行的購銷，符合托收承付結算方式要求的，可以采用托收承付結算。采用托收承付結算方式辦理結算，必須根據經濟合同、發票和運輸部門的運輸單據簽發托收承付憑證，一方面核算單位經營收入;另一方面辦理銀行存款的收取。

一、托收承付結算的銀行存款收款業務辦理

托收承付結算業務托收辦理與委托收款業務托收辦理基本相同，不同之處托收承付結算業務托收辦理必須具有商品已發運的證件，即鐵路、航運、公路等運輸部門簽發運單、運單副本和郵局包裹回執等憑證。

托收承付銀行存款收款業務辦理的工作過程為：

1.公司銷售部門人員辦理業務后，開出一式三聯增值稅發票提貨、辦理托運并將發票及運費單據交財務科審核;

2.財務科出納根據發票及運費單據填制托收憑證辦理托收;

收款單位按合同要求發貨后，應填制托收承付結算憑證，簽發托收承付憑證必須記載下列事項：表明“委托收款”的字樣;確定的金額;付款人名稱及賬號;收款人名稱及賬號;付款人開戶銀行名稱;收款人開戶銀行名稱;托收附寄單證張數或冊數;合同名稱、號碼;委托日期;收款人簽章。

欠缺記載上述事項之一的，銀行不予辦理。

收款人應將托收憑證并附貨物發運證件或其他符合托收承付結算的有關證明和交易單證送交銀行。收款人開戶銀行接到托收憑證及其附件后，應當按照托收的范圍、條件和托收憑證記載的要求進行審查，必要時，還應查驗付款人簽訂的購銷合同。凡不符合要求或違反購銷合同發貨的，不能辦理。銀行審核后同意辦理，將托收憑證第一聯加蓋開戶銀行公章交收款單位。其余聯次按規定交付款單位開戶銀行通知付款。

3.財務科會計根據托收憑證、發票、運單編制轉賬憑證和付款憑證;

4.會計審核人員審核上述轉賬憑證及付款憑證并簽章，后將付款憑證交出納員登記銀行存款日記賬;

5.出納員收到托收結算憑證第四聯收賬通知并交會計編制收款憑證;

6.會計審核人員審核上述收款憑證并簽字;

7.出納員根據審核后的收款憑證登記銀行存款日記賬。

二、托收承付結算的付款業務辦理

托收承付結算業務付款業務辦理與委托收款銀行存款付款業務辦理程序相同。

托收承付銀行存款付款業務辦理的工作過程為：

1.財務科會計人員根據購貨發票編制購買材料的轉賬憑證;

2.會計人員審核上述轉賬憑證并簽名;

3.出納員收到托收承付付款通知聯，財務科對發票、合同及結算憑證進行審核，相符后按規定付款;

付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應當及時通知付款人。付款人應在承付期內審查核對，安排資金。付款單位承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種，由收付雙方商量選用，并在合同中明確規定。驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發出承付通知的次日算起(承付期內遇法定休假日順延)。付款人在承付期內，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日(法定休假日順延)上午銀行開始營業時，將款項主動從付款人的賬戶內付出，按照收款人指定的劃款方式，劃給收款人。驗貨付款的承付期為10天，從運輸部門向付款人發出提貨通知的次日算起。對收付雙方在合同中明確規定，并在托收憑證上注明驗貨付款期限的，銀行從其規定。付款人收到提貨通知后，應即向銀行交驗提貨通知。付款人在銀行發出承付通知的次日起10天內，未收到提貨通知的，應在第10天將貨物尚未到達的情況通知銀行。在第10天付款人沒有通知銀行的，銀行即視作已經驗貨，于10天期滿的次日上午銀行開始營業時，將款項劃給收款人;在第10天付款人通知銀行貨物未到，而以后收到提貨通知沒有及時送交銀行，銀行仍按10天期滿的次日作為劃款日期，并按超過的天數，計扣逾期付款賠償金。

采用驗貨付款的，收款人必須在托收憑證上加蓋明顯的“驗貨付款”字樣戳記。托收憑證未注明驗貨付款，經付款人提出合同證明是驗貨付款的，銀行可按驗貨付款處理。

不論驗單付款還是驗貨付款，付款人都可以在承付期內提前向銀行表示承付，并通知銀行提前付款，銀行應立即辦理劃款;因商品的價格、數量或金額變動，付款人應多承付款項的，須在承付期內向銀行提出書面通知，銀行據以隨同當次托收款項劃給收款人。付款人不得在承付貨款中，扣抵其他款項或以前托收的貨款。

逾期付款。付款人在承付期滿日銀行營業終了時，如無足夠資金支付，其不足部分，即為逾期未付款項，按逾期付款處理。付款人開戶銀行對付款人逾期支付的款項，應當根據逾期付款金額和逾期天數，按每天萬分之五計算逾期付款賠償金。

3.財務科人員審核托收承付憑證、運單及合同等，并根據托收承付憑證第五聯編制付款憑證。

4.會計審核人員審核上述付款憑證并簽名。

5.出納根據審核后的付款憑證登記銀行存款日記賬。

三、托收承付結算拒付業務辦理

付款人在承付期內，如出現以下情況，可向銀行提出全部或部分拒絕付款。

1.沒有簽訂購銷合同或購銷合同未訂明托收承付結算方式的款項。

2.未經雙方事先達成協議，收款人提前交貨或因逾期交貨付款人不再需要該項貨物的款項。

3.未按合同規定的到貨地址發貨的款項。

4.代銷、寄銷、賒銷商品的款項。

5.驗單付款，發現所列貨物的品種、規格、數量、價格與合同規定不符，或貨物已到，經查驗貨物與合同規定或發貨清單不符的款項。

6.驗貨付款，經查驗貨物與合同規定或與發貨清單不符的款項。

7.貨款已經支付或計算有錯誤的款項。

不屬于上述情況的，付款人不得向銀行提出拒絕付款。

付款人對以上情況提出拒絕付款時，必須填寫“拒絕付款理由書”并簽章(拒付理由書格式同委托收款拒付理由書)，注明拒絕付款理由，涉及合同的應引證合同上的有關條款。屬于商品質量問題，需要提出商品檢驗部門的檢驗證明;屬于商品數量問題，需要提出數量問題的證明及其有關數量的記錄;開戶銀行必須認真審查拒絕付款理由，查驗合同。對于付款人提出拒絕付款的手續不全、依據不足、理由不符合規定和不屬于本條七種拒絕付款情況的，以及超過承付期拒付和應當部分拒付提為全部拒付的，銀行均不得受理，應實行強制扣款。銀行同意部分或全部拒絕付款的，應在拒絕付款理由書上簽注意見。部分拒絕付款，除辦理部分付款外，應將拒絕付款理由書連同拒付證明和拒付商品清單郵寄收款人開戶銀行轉交收款人。全部拒絕付款，應將拒絕付款理由書連同拒付證明和有關單證郵寄收款人開戶銀行轉交收款人。

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