我公司與一客戶訂立了一份2億元的貨物銷售合同，合同中約定，其中的8000萬元貨款客戶用銀行承兌匯票支付，并約定此筆貼現(xiàn)息由客戶自己承擔。我公司先收到客戶1.2億元的銀行存款，最后收到8000萬元銀行承兌匯票，并通過各種方式進行了貼現(xiàn)，我公司支付了貼現(xiàn)息200萬元并記入了財務(wù)費用中。后因其他原因，這份合同只履行了1億元的交易就中止了。現(xiàn)我公司需向客戶收取這8000萬元銀行承兌匯票所產(chǎn)生的貼現(xiàn)息200萬元。

按我公司對稅法的了解，購銷合同中產(chǎn)生的貼現(xiàn)息應作為增值稅價外費用繳納增值稅并開具增值稅專用發(fā)票。但現(xiàn)我公司此份合同僅執(zhí)行了一半，這筆貼現(xiàn)息我公司該如何處理?

律師解答：

《增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。

因此，購銷合同無論是否執(zhí)行完，企業(yè)向購買方收取的貼現(xiàn)利息，應作為價外費用繳納增值稅并開具增值稅專用發(fā)票。