帶上你的納稅申報表，去找負責你的稅務管理員，他會和你協調的。
如果實際提交了申報卻沒有收到，說明稅務局的系統有問題。
你不會受到懲罰。

我擔心你稅務賬戶里的存款不足，或者網上報稅需要你自己匯款而你沒有做，所以你要交滯納金。

滯納金按每天萬分之五的費率收取。

逾期增值稅及滯納金的會計分錄如下:
借:應交稅金-應交增值稅(已交稅金)
營業外支出-違約金
貸:銀行存款。

補交增值稅（及所得稅）的賬務處理
一些企業在接受稅務機關稅務稽查后接到《稅務處理決定書》(或《審核評稅稅務處理通知書》)時，對稅務機關作出的一些處理決定，不知如何進行賬務處理。
有的未進行調賬處理；有的直接做出“借：應交稅金——應繳增值稅（已繳稅金），貸：銀行存款。
”的錯誤處理。
現就工作中遇到的某一事例，談談自己的看法。

　　如，某企業1999年12月被查出取得假增值稅發票1張(所購貨物已售出)，價款51,282.05元，增值稅8,717.95元，發票面額60,000元。
稅務機關作出處理決定要求：進項稅額8,717.95元不得抵扣，補繳增值稅8,717.95元；同時將上述金額從成本中轉出，調增應納稅所得額。

　　企業據此進行賬務處理時，應分兩步考慮：
　　一、進項稅額不得抵扣，補繳增值稅款。

　1．涉及事項屬當年發生：
　　如取得假增值稅發票日期為1999年1月，并在當月抵扣進項稅額，作如下會計分錄：
借：商品銷售成本 8,717.95元
　　貸：應交稅金一應交增值稅(進項稅額轉出) 8,717.95元
　2．涉及事項屬以前年度發生：
　　如取得假增值稅發票日期為1998年1月，并在當月抵扣進項稅額，作如下會計分錄：
借：以前年度損益調整 8,717.95元
　　貸：應交稅金─應交增值稅(進項稅額轉出) 8，717．95元
　　當企業實際繳納該項稅款時，作如下會計分錄：
借：應交稅金──應交增值稅(查補稅款) 8,717.95元
　　貸：銀行存款 8,717.95元
　　二、相應調增應納稅所得額(注：下例中所得稅稅率均為33％；年度盈利額或虧損額均指應納稅所得額)。

這一處理決定是針對假發票而言，即假發票涉及的成本不得在所得稅前列支，這一調整事項比較復雜，不僅要考慮應納稅所得額的調整，還要考慮涉及事項所在年度及所得稅的計算。

　　1．涉及事項屬以前年度發生：
　　(1)若所在年度盈利，則應按發票面額(以下均指價稅合計)調增所在年度應納稅所得額，計算應補繳的所得稅稅額。

　　如取得假增值稅發票日期為1998年1月，且在當月抵扣進項稅額并計入成本，企業1998年度應納稅所得額為l00,000元，已繳納1998年度所得稅33,000元．則應按發票面額60,000元調增1998年度應納稅所得額，即1998年度應納稅所得額調為160,OO0元，應繳所得稅稅額52,800元，應補繳的所得稅為19,800元，作如卜會計分錄：
借：所得稅 19,800元
　　貸：應交稅金一應交所得稅19，800元
　　當企業實際繳納該項稅款時，作如下會計分錄：
借：應交稅金─應交所得稅19,800元
　　貸：銀行存款 19,800元
　　(2)若所在年度虧損，分別以下情況處理：
　　①虧損額尚未彌補，且按發票面額調增所在年度應納稅所得額后,仍為虧損的，則只需減少所在年度虧損額，不需進行賬務處理。

　　如取得假增值稅發票日期為1998年1月，且進項稅額在當月抵扣并計入成本，企業1998年度應納稅所得額為一100,000元，則應按發票面額60,000元調增1998年度應納稅所得額，即1998年度應納稅所得額調為-40，000元。

　　②虧損額尚未彌補，且按發票面額調增所在年度應納稅所得額后，所在年度變為盈利；則計算應補繳的所得稅額后，按年度盈利方法處理即可。

　　如取得假增值稅發票日期為1998年1月，且進項稅額在當月抵扣并計入成本，企業1998年度應納稅所得額為-50,OO0元，則應按發票面額60,000元調增1998年度應納稅所得額，即1998年度應納稅所得額調為10,000元，應繳所得稅3,300元，應補繳的所得稅為3,300元，會計分錄同上。

③若所在年度虧損，且虧損額已彌補，則應按發票面額調增彌補虧損年度應納稅所得額，計算應補繳的所得稅后，按年度盈利方法處理即可。

　　如取得假增值稅發票日期為1997年1月，且進項稅額在當月抵扣并計入成本，企業1997年度應納稅所得額為-70,000元，1998年度應納稅所得額為100,000元，1998年度彌補1997年度虧損70,000元后(假定以前年度虧損已彌補完)，應納稅所得額為30,000元，已繳所得稅9,900元，則應按發票面額60,000元調增l998年度應納稅所得額，即1998年度彌補1997年度虧損10,000元后的應納稅所得額為90,000元，應繳所得稅29,700元，應補繳的所得稅為19,800元。
會計分錄同上。

　　2．涉及事項屬當年發生，則按發票面額調增當年應納稅所得額，計算所得稅即可。

　　如取得假增值稅發票日期為1999年11月，且進項稅額在當月抵扣并計入成本，企業在計算1999年度應納稅所得額時，依照稅務機關處理決定，按發票面額60,000元，調增1999年度應納稅所得額，計算應繳所得稅目即可。

　　需要說明的是，之所以按發票面額(價稅合計)而不是按計入成本金額(價款)調增應納稅所得額，是由于在計提補繳增值稅時，已將稅額計入當期損益，故進行納稅調整時，應將其一并考慮。

注：新會計準則，應交稅金改為應交稅費

補繳增值稅的賬務處理（二）

【摘 要】增值稅后納稅企業在稅收檢查后，必須按稅務部門的意見進行及時正確地賬務調整。
否則將會出現明補暗退、前補后退或重復退稅、重復收稅的情況，財會人員對查補稅款應嚴格按照有關稅收法規的規定，在增值稅查補之后及時正確地進行賬務處理。
因此，應設立“應交稅金———增值稅檢查調整”專門賬戶。

稅務檢查亦稱稅務查賬或納稅檢查，是指稅務機關根據稅收法規和財務會計制度的規定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務的情況進行檢查和監督，以充分發揮稅收職能的一種管理活動。

　　根據稅法和財務會計制度的規定，對增值稅一般納稅人，應設立“應交稅金———增值稅檢查調整”專門賬戶核算應補應退的增值稅。
調帳方法如下：凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記本科目；凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記本科目，貸記有關科目。
全部調整事項入賬后，應結轉出本賬戶的余額，并根據該余額所在方向不同進行不同的處理：
①若余額在借方，全部視同留抵進項稅額，按其借方余額數，借記“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記本科目。

②若余額在貸方，且“應交增值稅”賬戶無余額，按其貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅金—未交增值稅”科目。

③若本賬戶余額在貸記方，“應交稅金—應交增值稅”賬戶有借方余額且：=這個貸方余額，按其貸方余額數，借記本科目，貸記“應交稅金—應交增值稅”科目。

④若本賬戶余額在貸方，“應交稅金—應交增值稅”賬戶有借方余額但

零申報逾期補稅(零申報增值稅逾期怎么辦)

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