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發(fā)票真?zhèn)巫R(shí)別審計(jì)的步驟有哪些

2023-06-06 14:09發(fā)布

發(fā)票真?zhèn)巫R(shí)別審計(jì)的步驟有哪些

一、發(fā)票票面真?zhèn)巫R(shí)別。

首先是發(fā)票印章是否為橢圓形,上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣,下環(huán)刻制“**稅務(wù)局監(jiān)制”字樣,中間刻制國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)所在地的省、市全稱或簡(jiǎn)稱,字體為正楷,印色為大紅色,紫外線燈下,呈桔黃色,熒光反映,套印在發(fā)票聯(lián)的票頭正中央等;

其次是防偽標(biāo)志是否采用底紋紙、螢光印刷,并印有“SW”水印,用驗(yàn)鈔機(jī)驗(yàn)證是否出現(xiàn)警示;

三是看發(fā)票印制的邏輯關(guān)系有無(wú)矛盾,要素是否齊備。從稅務(wù)印制年度、發(fā)票號(hào)碼編制規(guī)則、號(hào)碼位數(shù)、印刷批號(hào)等方面查看要素是否齊全,有無(wú)明顯矛盾,以印證其真?zhèn)?四是是否使用作廢發(fā)票,應(yīng)通過(guò)了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)各類發(fā)票的作廢和啟用時(shí)間進(jìn)行判定。

二、發(fā)票要素分析。

一是分析開(kāi)票日期與票號(hào)的邏輯關(guān)系,是否存在一本發(fā)票的號(hào)碼出現(xiàn)開(kāi)票日期在后而票號(hào)在前、開(kāi)票日期在前而票號(hào)在后的情況,或是開(kāi)票日期相隔甚遠(yuǎn)而票號(hào)連續(xù)或接近等;

二是分析發(fā)票內(nèi)容之間的勾稽關(guān)系是否存在矛盾,尤其是大額消耗品或品名填寫(xiě)不詳,拼湊合計(jì)數(shù)值,記錄的品名、規(guī)格、單價(jià)、金額出現(xiàn)畸高或低、畸多或少的發(fā)票要仔細(xì)分析詢查;

三是檢查發(fā)票有無(wú)頭大尾小,分析在填開(kāi)中,采用將發(fā)票存根聯(lián)、記賬聯(lián)、報(bào)賬聯(lián)分開(kāi)填寫(xiě)等;四是查看印章是否齊全清晰,出假發(fā)票的單位往往不愿蓋章或?qū)⒂≌鹿室饽:?/p>

三、審查資金去向和會(huì)計(jì)科目處理。

一是對(duì)以銀行轉(zhuǎn)賬方式付款的,要分析核對(duì)收款單位是否與發(fā)票單位相符,發(fā)票內(nèi)容與發(fā)票單位經(jīng)營(yíng)范圍是否相符等;

二是對(duì)以現(xiàn)金付款的,審核領(lǐng)款人是否收款,結(jié)合發(fā)票具體內(nèi)容分析收款人是否應(yīng)該領(lǐng)款;

三是審查現(xiàn)金賬是否支出;如在某單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)列支后,現(xiàn)金賬并未發(fā)生支出,經(jīng)詢問(wèn)核對(duì)是該單位設(shè)有“小金庫(kù)”,通過(guò)假發(fā)票列支后轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”用于職工福利,其現(xiàn)金仍由出納保管。

四是會(huì)計(jì)科目處理與發(fā)票內(nèi)容是否合規(guī)等來(lái)判斷發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

四、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)核對(duì)。

首先通過(guò)對(duì)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)的盈余,來(lái)分析是否存在假發(fā)票列支而導(dǎo)致現(xiàn)金盈余;

其次是對(duì)實(shí)物核對(duì),根據(jù)發(fā)票數(shù)量查對(duì)是否有實(shí)物存在,包括核對(duì)品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)及新舊程度等。

三是對(duì)消耗性物質(zhì),如“辦公用品”、“電腦耗材”、“打印紙”、“煙、酒、茶”等,要根據(jù)購(gòu)買(mǎi)量與實(shí)際業(yè)務(wù)需要進(jìn)行分析判斷發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

五、走訪座談。

根據(jù)審計(jì)發(fā)票出現(xiàn)的疑點(diǎn),可采取內(nèi)查外調(diào)、走訪座談等方試核實(shí)。如對(duì)發(fā)票要素不全、開(kāi)票內(nèi)容和印章故意模糊,或者多次使用同一單位發(fā)票的,可采取核對(duì)開(kāi)票單位和稅務(wù)部門(mén)存根聯(lián),詢查發(fā)票的真?zhèn)?。?duì)發(fā)票內(nèi)容涉及“培訓(xùn)費(fèi)”、“宣傳費(fèi)”、“會(huì)議費(fèi)”、“修理費(fèi)”、“網(wǎng)絡(luò)維護(hù)費(fèi)”“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”等事項(xiàng),且發(fā)票金額較大,附注不詳?shù)模刹扇∽咴L座談等辦法核實(shí)發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>


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